ΣΤΑΜΑΤΗΣΤΕ ΚΥΡΙΟΙ (;;;)
ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ ΚΑΙ ΤΩΝ ΤΡΑΠΕΖΩΝ
ΝΑ ΚΟΡΟΪΔΕΥΕΤΕ ΔΑΝΕΙΟΛΗΠΤΕΣ
ΚΑΙ ΚΑΤΑΘΕΤΕΣ !!!
ΤΟ ΚΟΥΡΕΜΑ ΤΩΝ ΔΑΝΕΙΩΝ ΕΙΝΑΙ ΣΥΝΗΘΗΣ ΤΡΑΠΕΖΙΚΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΚΑΙ ΓΙΝΕΤΑΙ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΟ ΔΙΕΘΝΕΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΠΡΟΤΥΠΟ IAS 39, ΤΟ ΟΠΟΙΟ ΔΕΝ ΠΡΟΒΛΕΠΕΙ ΣΕ ΚΑΜΜΙΑ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΚΟΥΡΕΜΑ ΚΑΤΑΘΕΣΕΩΝ !!!
Τα γράφουμε όλα στην ΟΜΑΔΙΚΗ ΑΓΩΓΗ ΚΑΤΑ ΤΩΝ ΤΡΑΠΕΖΩΝ (ΚΕΦΑΛΑΙΟ 3.Γ. "Η ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΑΠΟΜΕΙΩΣΗΣ («ΚΟΥΡΕΜΑΤΟΣ») ΤΗΣ ΑΞΙΑΣ ΤΩΝ ΕΠΙΔΙΚΩΝ ΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ")
Η απομείωση (ΚΟΥΡΕΜΑ) της αξίας μιας πιστωτικής
απαίτησης είναι σύνηθες θέμα στην τραπεζική πρακτική και επηρεάζει την
κερδοφορία των τραπεζών και την ποιότητα του χαρτοφυλακίου χορηγήσεων.
Έτσι, οι τράπεζες, κατά τη σύνταξη των ετήσιων
οικονομικών τους καταστάσεων και των ισολογισμών χρήσεως αυτών εκάστου έτους, εξετάζουν
το σύνολο του δανειακού τους χαρτοφυλακίου, προκειμένου να εντοπίσουν όλες εκείνες τις περιπτώσεις στις οποίες πρέπει
να προβούν σε αναγνώριση της απομείωσης της αξίας των απαιτήσεων από τις πάσης
φύσης πιστώσεις τους.
Για την απομείωση της αξίας των
χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού, προβλέπουν τα Διεθνή Λογιστικά
Πρότυπα (ΔΛΠ) και, ειδικότερα, το πρότυπο IAS 39.
Σύμφωνα με το πρότυπο αυτό, απομείωση της αξίας μίας πίστωσης έχουμε
στην περίπτωση που το λογιστικό υπόλοιπο αυτής είναι μεγαλύτερο από το ποσό που αναμένεται
τελικά να εισπραχθεί.
Ενδείξεις απομείωσης κατά την εξέταση του χαρτοφυλακίου
χορηγήσεων αποτελούν κατά τη συνήθη τραπεζική πρακτική τα εξής :
•
η σημαντική
επιδείνωση της χρηματοοικονομικής θέσης του οφειλέτη,
•
η καθυστέρηση πληρωμής του κεφαλαίου ή των
τόκων,
•
η ρύθμιση
των απαιτήσεων από την πιστωτική σύμβαση, συνέπεια οικονομικών ή άλλων
δυσχερειών που αντιμετωπίζει ο οφειλέτης,
• γεγονότα
που καθιστούν πιθανό το ενδεχόμενο, ο οφειλέτης
να οδηγηθεί σε πτώχευση ή αναδιοργάνωση,
•
δεδομένα
από παρατηρήσεις που έχουν καταγραφεί μετά την αρχική αναγνώριση και που
φανερώνουν ότι υπάρχει μείωση των αναμενόμενων χρηματοροών από μια ομάδα πιστώσεων, χωρίς αυτή η μείωση να μπορεί να αποδοθεί
σε κάποιες από τις πιστώσεις της συγκεκριμένης κατηγορίας.
Έτσι, σύμφωνα με το ανωτέρω πρότυπο IAS 39, το
ποσό της ζημίας που θα προκύψει λόγω της απομείωσης της αξίας των πάσης φύσης πιστωτικών συμβάσεων, θα επηρεάσει
τα αποτελέσματα της χρήσεως στην οποία θα διαπιστωθεί το γεγονός της απομείωσης.
Κατά το κλαδικό λογιστικό
σχέδιο των τραπεζών, υπάρχουν δύο τρόποι
εμφάνισης της απομείωσης της αξίας των εδώ επίδικων πιστωτικών συμβάσεων :
1.
Με απευθείας μείωση του οικείου λογαριασμού
χορηγήσεων, κατά
το εν συνεχεία παρατιθέμενο άρθρο της
λογιστικής εγγραφής :
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
69.51 Ζημίες από απομειώσεις
δανείων και απαιτήσεων
20.ΧΧ.ΧΧ Χορηγήσεις
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2.
Με τη δημιουργία ειδικού λογαριασμού
συσσωρευμένων απαιτήσεων,
κατά το εν συνεχεία παρατιθέμενο άρθρο της λογιστικής εγγραφής :
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
69.51
Ζημίες από απομειώσεις δανείων και απαιτήσεων
20.ΧΧ.ΧΧ.40 Χορηγήσεις/ Συσσωρευμένες απομειώσεις
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Έτσι, όταν οι τράπεζες απομειώσουν (ΚΟΥΡΕΨΟΥΝ) την αξία των πάσης φύσης πιστωτικών τους συμβάσεων, η
απομειωμένη εικόνα αυτών απεικονίζεται
κατά το εν συνεχεία παρατιθέμενο άρθρο της λογιστικής εγγραφής :
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
20.ΧΧ.ΧΧ Χορηγήσεις 60.000
20.ΧΧ.ΧΧ.40 Χορηγήσεις-Συσσσωρευμένες απομειώσεις 60.000
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ενώ, εφόσον αποφασισθεί το
οριστικό κλείσιμο του λογαριασμού, άρθρο
της σχετικής λογιστικής εγγραφής πρέπει να είναι το εξής :
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
20.ΧΧ.ΧΧ.40 Χορηγήσεις- Συσσωρευμένες απομειώσεις 60.000
20.ΧΧ.ΧΧ Χορηγήσεις 60.000
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Έτσι, Η ΑΠΟΜΕΙΩΣΗ («ΚΟΥΡΕΜΑ») ΔΑΝΕΙΩΝ ΚΑΙ ΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΚΑΡΤΩΝ, ΟΧΙ ΜΟΝΟ ΣΥΝΙΣΤΑ ΝΟΜΙΜΗ ΚΑΙ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ
ΕΦΙΚΤΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΑΛΛΑ, ΕΠΙΠΛΕΟΝ, ΑΥΤΗ ΑΠΟΤΕΛΕΙ ΣΥΝΗΘΗ ΤΡΑΠΕΖΙΚΗ ΤΑΚΤΙΚΗ, ΑΦΟΥ
ΓΙΑ ΤΟ ΣΚΟΠΟ ΑΥΤΟ ΠΡΟΒΛΕΠΟΝΤΑΙ ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΟΙ,
ΕΙΔΙΚΟΙ, ΕΝΑΛΛΑΚΤΙΚΟΙ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΙ ΧΕΙΡΙΣΜΟΙ ΑΥΤΗΣ ΚΑΤΑ ΤΑ ΔΙΕΘΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ
ΠΡΟΤΥΠΑ ΚΑΙ, ΕΙΔΙΚΟΤΕΡΑ, ΚΑΤΑ ΤΟ ΠΡΟΤΥΠΟ IAS 39.
ΚΑΤΑ ΤΟ ΑΝΩΤΕΡΩ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΠΡΟΤΥΠΟ IAS 39, ΔΕΝ ΠΡΟΒΛΕΠΕΤΑΙ ΣΕ ΚΑΜΜΙΑ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ Ο ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΚΟΥΡΕΜΑΤΟΣ ΤΩΝ ΔΑΝΕΙΩΝ ΣΕ ΧΡΕΩΣΗ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΚΑΤΑΘΕΣΕΩΝ, ΑΡΑ ΤΟ ΚΟΥΡΕΜΑ ΚΑΤΑΘΕΣΕΩΝ ΟΧΙ ΜΟΝΟ ΔΕΝ ΥΠΑΡΧΕΙ, ΑΛΛΑ ΟΥΤΕ ΠΡΟΒΛΕΠΕΤΑΙ !!!
ΔΙΑΒΑΣΤΕ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΤΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ 3.Γ. "Η ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΑΠΟΜΕΙΩΣΗΣ («ΚΟΥΡΕΜΑΤΟΣ») ΤΗΣ ΑΞΙΑΣ ΤΩΝ ΕΠΙΔΙΚΩΝ ΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ"
ΤΗΣ ΟΜΑΔΙΚΗΣ ΑΓΩΓΗΣ ΚΑΤΑ ΤΩΝ ΤΡΑΠΕΖΩΝ :